الامتثال الضريبي للشركات الأجنبية في المملكة

الامتثال الضريبي من أهم الالتزامات التي يجب على الشركات الأجنبية العاملة في المملكة العربية السعودية الوفاء بها. تُشرف هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) على تطبيق الأنظمة الضريبية في المملكة، وتُقدّم منصة رقمية متكاملة لتسهيل إجراءات التسجيل والإقرار والسداد.

في هذا الدليل، نستعرض المنظومة الضريبية في المملكة وأبرز الالتزامات التي تترتب على الشركات الأجنبية.

أولاً: ضريبة الدخل على الشركات الأجنبية

تخضع الشركات الأجنبية العاملة في المملكة لضريبة الدخل بنسبة 20% على صافي الأرباح الخاضعة للضريبة. تُطبَّق هذه الضريبة على: — الشركات الأجنبية المرخصة في المملكة (شركات ذات مسؤولية محدودة، فروع) — الحصة الأجنبية في الشركات المختلطة (السعودية والأجنبية)

ملاحظة: الحصة السعودية في الشركات المختلطة تخضع للزكاة وليس لضريبة الدخل.

الإقرار الضريبي السنوي: يجب تقديم الإقرار الضريبي السنوي خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية للشركة. يُقدَّم الإقرار إلكترونياً عبر منصة ZATCA.

الدفعات المقدمة: تلتزم الشركات بسداد دفعات ضريبية مقدمة خلال السنة المالية بناءً على تقديرات الأرباح.

ثانياً: الزكاة

تُطبَّق الزكاة على الحصة السعودية في الشركات المختلطة وعلى الشركات السعودية بالكامل. نسبة الزكاة 2.5% من وعاء الزكاة (الذي يختلف عن صافي الربح الضريبي).

لا تخضع الشركات الأجنبية بالكامل (100% ملكية أجنبية) للزكاة، بل لضريبة الدخل فقط.

ثالثاً: ضريبة القيمة المضافة (VAT)

طبّقت المملكة ضريبة القيمة المضافة في يناير 2018 بنسبة 5%، ثم رُفعت إلى 15% في يوليو 2020.

حدود التسجيل الإلزامي والاختياري: — التسجيل الإلزامي: عند تجاوز الإيرادات السنوية الخاضعة للضريبة 375,000 ريال سعودي — التسجيل الاختياري: عند تجاوز الإيرادات 187,500 ريال سعودي

الإقرار الدوري: تُقدَّم إقرارات ضريبة القيمة المضافة شهرياً أو ربع سنوياً بحسب حجم الأعمال: — الشركات التي تتجاوز إيراداتها 40 مليون ريال سنوياً: إقرار شهري — الشركات الأخرى: إقرار ربع سنوي

الأنشطة المعفاة من ضريبة القيمة المضافة: بعض الأنشطة معفاة أو خارج نطاق الضريبة، منها: الخدمات المالية المحددة، والتعليم، والرعاية الصحية، والإيجار السكني.

رابعاً: ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax)

تُطبَّق ضريبة الاستقطاع على المدفوعات التي تُسدَّد من شركات مقيمة في المملكة إلى أطراف غير مقيمة. النسب المطبَّقة: — الأرباح الموزَّعة: 5% — الفوائد والقروض: 5% — الإتاوات وحقوق الملكية الفكرية: 15% — الخدمات الإدارية والاستشارية: 20% — خدمات أخرى: تتفاوت بحسب نوع الخدمة

يجب على الشركة الدافعة استقطاع الضريبة وتحويلها إلى ZATCA خلال 10 أيام من نهاية الشهر الذي تمّ فيه الدفع.

خامساً: الفاتورة الإلكترونية (فاتورة)

طبّقت المملكة نظام الفاتورة الإلكترونية على مرحلتين: — المرحلة الأولى (ديسمبر 2021): إلزام جميع المنشآت الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بإصدار الفواتير إلكترونياً — المرحلة الثانية (تطبيق تدريجي من يناير 2023): ربط أنظمة الفوترة بمنصة ZATCA

سادساً: ضريبة الشركات الدولية (OECD Pillar Two)

انضمت المملكة إلى الإطار الدولي للحد الأدنى من الضريبة العالمية (15%) للشركات متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها 750 مليون يورو سنوياً. يُتوقع تطبيق هذه القواعد تدريجياً.

اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي

أبرمت المملكة اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع أكثر من 50 دولة، مما يُتيح للشركات الأجنبية تجنب دفع الضريبة مرتين على نفس الدخل. للاستفادة من هذه الاتفاقيات، يجب تقديم شهادة الإقامة الضريبية من الدولة الأصلية.

الجدول الزمني للالتزامات الضريبية السنوية

— خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية: تقديم الإقرار الضريبي السنوي وسداد الضريبة المستحقة — شهرياً أو ربع سنوياً: تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة وسداد المستحق — خلال 10 أيام من نهاية كل شهر: تحويل ضريبة الاستقطاع المستقطعة

العقوبات والغرامات

تُطبّق ZATCA غرامات على المخالفات الضريبية، منها: — التأخر في تقديم الإقرار الضريبي: غرامة تتراوح بين 1,000 و10,000 ريال — التأخر في سداد الضريبة: غرامة 5% شهرياً على المبلغ المتأخر — عدم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة: غرامة تصل إلى 10,000 ريال — التهرب الضريبي: غرامات مضاعفة وعقوبات جنائية

أسئلة شائعة

هل تخضع الشركة الأجنبية للزكاة؟ لا، الشركات الأجنبية بالكامل (100% ملكية أجنبية) تخضع لضريبة الدخل (20%) وليس للزكاة. الزكاة تُطبَّق على الحصة السعودية فقط في الشركات المختلطة.

هل يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة؟ نعم، يمكن للشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة استرداد الضريبة المدفوعة على مشترياتها (ضريبة المدخلات) من خلال الإقرار الدوري.

ما هي السنة المالية للشركة في المملكة؟ يمكن للشركة اختيار سنتها المالية عند التأسيس. السنة المالية الأكثر شيوعاً هي السنة الميلادية (يناير – ديسمبر).

كيف تساعدك MASTERY GULF في الامتثال الضريبي؟

فريق MASTERY GULF المتخصص في الضرائب والمحاسبة يُقدّم خدمات متكاملة تشمل: — التسجيل في ZATCA وإعداد الملف الضريبي — إعداد وتقديم الإقرارات الضريبية السنوية وإقرارات ضريبة القيمة المضافة — حساب ضريبة الاستقطاع وتحويلها في مواعيدها — الاستشارات الضريبية المتخصصة وتحسين الهيكل الضريبي — التعامل مع الفحوصات والاستفسارات الضريبية من ZATCA — الامتثال لنظام الفاتورة الإلكترونية

المصادر الرسمية: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)

آخر تحديث: أغسطس 2026